Utsatt skattefordel er en regnskapsmessig eiendel som oppstår når midlertidige skattemessige forskjeller vil føre til skattemessige fradrag i fremtiden.
Hva er utsatt skattefordel?
En utsatt skattefordel oppstår når den skattemessige verdien av en eiendel eller forpliktelse i dag er lavere enn den regnskapsmessige, slik at selskapet får et fremtidig skattemessig fradrag.
- Eksempel: Periodiserte kostnader som ikke er fradragsberettiget skattemessig i inneværende år, men vil bli det senere.
Se også Hva er Utsatt Skatt? .
Hva skaper utsatt skattefordel?
Midlertidige forskjeller som gir grunnlag for utsatt skattefordel inkluderer:
- Avskrivninger som konflikterer mellom regnskapsmessig og skattemessig behandling. Se Hva er Avskrivning? .
- Periodiserte kostnader som påløper i regnskapet men ikke er fradragsberettiget før senere, for eksempel pensjonskostnader (Hva er Tjenestepensjon? ).
- Utdanningskostnader, garantiforpliktelser og andre avsetninger.
Se også Midlertidige forskjeller .
Beregning av utsatt skattefordel
Utsatt skattefordel beregnes normalt som produktet av midlertidig forskjell og gjeldende skattesats (22 % per 2024).
| Post | Beregning |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | Regnskapsført verdi ˆ’ Skattemessig grunnlag |
| × Skattesats (22 %) | Gjeldende sats for selskapsskatt |
| = Utsatt skattefordel | Skattefordel som bokføres som eiendel |
Bokføring av utsatt skattefordel
I balansen føres utsatt skattefordel på konto 1070 Utsatt skattefordel. Ved endring i beregningen påvirkes skattekostnaden.
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8800 Skattekostnad 22 000Se detaljert Bokføring av utsatt skatt .
Eksempel på beregning og bokføring
Anta en midlertidig forskjell på 100 000 kr:
| Post | Beløp |
|---|---|
| Midlertidig forskjell | 100 000 kr |
| × Skattesats (22 %) | 22 000 kr |
| Utsatt skattefordel | 22 000 kr |
Den tilsvarende bokføringen blir:
Debet 1070 Utsatt skattefordel 22 000
Kredit 8800 Skattekostnad 22 000Utsatt skattefordel vs. utsatt skattegjeld
- Utsatt skattefordel gir framtidige skattemessige fradrag.
- Utsatt skattegjeld medfører framtidige skattebetalinger.
Forskjellen avhenger av om midlertidige forskjeller er skattefrie eller skattepliktige. Lær mer i Hva er Utsatt Skatt? .
Praktiske tips
- Dokumenter alltid de underliggende midlertidige forskjellene i noter eller interne skjemaer.
- Vurder konsernspesifikke regler og konsernbidrag som kan påvirke utsatt skattefordel.
- Vær oppmerksom på nedskrivningskrav dersom utsatt skattefordel ikke forventes å bli utnyttet.